1. Obligados Tributarios (Art. 35)

Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias.

2. Responsables Tributarios (Arts. 41-43)

La ley puede declarar responsables de la deuda tributaria junto a los sujetos pasivos o deudores principales. La responsabilidad puede ser **solidaria o subsidiaria** (esta última requiere la previa declaración de fallido del deudor principal).

1. Gestión Tributaria (Art. 117)

La gestión tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas dirigidas a la recepción y tramitación de declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones, la práctica de liquidaciones provisionales, la devolución de ingresos indebidos, etc.

2. Inspección Tributaria (Art. 141)

La inspección tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas dirigidas a la **investigación de los hechos imponibles** para descubrir los ocultados, la comprobación del valor de los derechos, etc. Se documenta mediante **comunicaciones, diligencias, informes y actas**.

1. Recaudación (Art. 160)

La recaudación tributaria consiste en el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias. Puede realizarse en **período voluntario o en período ejecutivo**.

1. Principios Materiales Tributarios

El sistema tributario español se rige por los siguientes principios establecidos en el Art. 31 de la Constitución:

• ▶ Capacidad económica: Cada uno contribuye según su riqueza real.
• ▶ Generalidad: Todos los ciudadanos están obligados a contribuir.
• ▶ Progresividad: A mayor base imponible, mayor tipo de gravamen medio.
• ▶ No confiscatoriedad: El tributo no puede agotar la riqueza imponible del contribuyente.

1. Cuantificación del Tributo

Para determinar la cantidad a ingresar se siguen los siguientes pasos:

1. Calificación de las Infracciones (Art. 179)

Las infracciones tributarias se califican como **leves, graves o muy graves** según la ocultación de datos, la utilización de medios fraudulentos o la utilización de personas interpuestas.

1. Reducción de Sanciones (Art. 188)

Para incentivar el cobro rápido y evitar litigios, la LGT prevé importantes reducciones en las sanciones:

• ✓ **Reducción del 30%** por conformidad con la propuesta de regularización.
• ✓ **Reducción del 40%** por el ingreso total de la sanción en período voluntario (acumulable al anterior).

1. Orden de Prelación del Embargo (Art. 169.2)

A falta de acuerdo, la Administración embargará los bienes del obligado tributario intentando evitar la mayor penosidad. Se sigue este **orden imperativo**:

1. Plazo General de Prescripción (Art. 66)

Prescribirán a los **4 años** los siguientes derechos:

• ✓ El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
• ✓ El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.
• ✓ El derecho a solicitar y obtener las devoluciones de ingresos indebidos.

1. Vía Económico-Administrativa (Art. 226)

Los actos de gestión tributaria no pueden ser objeto de recurso contencioso directo en tribunales sin haber agotado previamente la vía de las **Reclamaciones Económico-Administrativas** ante los Tribunales Económico-Administrativos del Estado (TEAC) o Regionales (TEAR).

1. Convenios de Doble Imposición

Cuando un contribuyente se ve sometido a doble imposición internacional, los tratados bilaterales prevén la apertura de un **procedimiento amistoso** entre los ministerios de hacienda respectivos para dirimir a qué estado corresponde el cobro del impuesto.