Test de Técnicos de Hacienda: IRPF, IVA e Impuesto de Sociedades

1En el Impuesto sobre Sociedades, ¿cómo tributa la reversión de un deterioro de valor de participaciones que fue fiscalmente deducible en ejercicios anteriores a 2013?

• A) Está exenta al 100% por el artículo 21 LIS, siempre que la participación se hubiera mantenido durante al menos un año antes de la reversión y se acredite mediante certificación de la entidad participada.
• B) Debe integrarse en la base imponible del período impositivo en que se produzca la recuperación del valor de los fondos propios.
• C) Se integra linealmente en 10 años desde 2016, en la medida en que la entidad participada distribuya dividendos o reduzca capital con devolución de aportaciones.
• D) No se integra nunca, se considera una reserva de capital que solo tributa en el momento de la transmisión de la participación, aplicando el régimen de diferimiento.

Respuesta correcta: B. Cita Legal: DT 16.ª LIS | Porqué: Aunque hoy los deterioros de cartera no son deducibles, los que lo fueron en el pasado deben revertir (tributar) cuando el valor se recupere o se transmita la participación. | Mnemotecnia: 'Lo que Hacienda te dio (deducción), Hacienda te lo quita (ingreso) si el valor resucita'.

2En el IRPF, el mínimo por descendiente se puede aplicar por hijos menores de 25 años que convivan con el contribuyente, siempre que el descendiente:

• A) No haya tenido rentas superiores a 8.000 euros anuales (excluidas las exentas).
• B) No presente declaración de IRPF con rentas superiores a 1.800 euros.
• C) Ambas son correctas y acumulativas.
• D) Solo se requiere que el descendiente no trabaje.

Respuesta correcta: C. Cita Legal: Art. 58 LIRPF | Porqué: Se exigen tres requisitos: convivencia, edad (o discapacidad) y límite de rentas (8.000€ de ingresos o no declarar más de 1.800€ si hace la declaración). | Mnemotecnia: '8.000 si no declara, 1.800 si da la cara'.

3En el IVA, ¿cuándo se produce el devengo en una entrega intracomunitaria de bienes?

• A) El día 15 del mes siguiente a aquel en que se inicie la expedición, o antes si se expide la factura.
• B) En el momento de la puesta a disposición de los bienes únicamente.
• C) Cuando los bienes cruzan la frontera física del Estado miembro de destino.
• D) Siempre el último día del trimestre natural.

Respuesta correcta: A. Cita Legal: Art. 75.Uno.8º LIVA. | Porqué: Regla especial para armonizar con el resto de la UE. El devengo se produce el 15 del mes siguiente, salvo que haya factura previa. | Mnemotecnia: 'En la EIB, el 15 es el rey, salvo que la factura dicte su ley'.

4En el IRPF, los rendimientos del trabajo derivados de prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único están:

• A) Exentos con un límite máximo de 15.500 euros.
• B) Sujetos y no exentos en su totalidad.
• C) Exentos íntegramente, siempre que se mantenga la actividad o participación durante 5 años.
• D) Exentos solo si el contribuyente es mayor de 52 años.

Respuesta correcta: C. Cita Legal: Art. 7.h) LIRPF. | Porqué: La exención es total para la prestación por desempleo percibida en pago único (capitalización del desempleo), vinculada a la condición de mantenimiento de la actividad (5 años) para evitar el fraude. | Mnemotecnia: 'Pago ÚNICO, exención TOTAL (si 5 años no te vas al lodo)'.

5En el Impuesto sobre Sociedades, ¿cuál es el plazo máximo para compensar las bases imponibles negativas (BINs) de ejercicios anteriores?

• A) 10 años.
• B) 15 años.
• C) 25 años.
• D) No existe límite temporal.

Respuesta correcta: D. Cita Legal: Art. 26.1 LIS. | Porqué: Desde la reforma de 2015, se eliminó el límite temporal para la compensación de BINs, aunque existen límites cuantitativos según la cifra de negocios de la entidad. | Mnemotecnia: 'Las BINs son como el amor verdadero: no tienen tiempo, pero sí límites diarios'.