Test de Lucha contra el fraude fiscal
Este test aborda la lucha contra el fraude fiscal, uno de los bloques más relevantes del temario de Hacienda, especialmente tras la Ley 11/2021, que transpone directivas europeas y refuerza los mecanismos preventivos y sancionadores. Se preguntan aspectos concretos como los límites a los pagos en efectivo, la prohibición del software de doble uso, las nuevas obligaciones de información sobre bienes en el extranjero y los importes de determinadas sanciones. Dominar esta materia es clave porque aparece con frecuencia en los exámenes, tanto en preguntas teóricas como en supuestos prácticos, y exige precisión normativa.
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Estas 5 preguntas salen del propio test. Cada una lleva la explicación con la norma en la que se apoya.
1Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022, ¿cómo se modificó el régimen sancionador de la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero (Modelo 720)?
- A) A) Se eliminó por completo la obligación de presentar el Modelo 720, sustituyéndola por un régimen de comunicación voluntaria sin efectos jurídicos ni consecuencias tributarias para los declarantes.
- B) B) Se mantuvo la imprescriptibilidad de las rentas no declaradas pero se redujeron las multas pecuniarias fijas a la mitad, y se eliminó la sanción proporcional del 150% sobre la cuota defraudada.
- C) C) Se derogó el régimen sancionador específico extremadamente gravoso, pasando a aplicarse el régimen general de infracciones y sanciones de la Ley General Tributaria.
- D) D) Se sustituyó por una declaración censal simplificada que no conlleva ningún tipo de sanción por presentación extemporánea, aunque sí exige el pago de una tasa administrativa de 250 euros por cada ejercicio.
Respuesta correcta: C. El Real Decreto-ley 5/2022 adaptó la normativa del Modelo 720 a la sentencia del TJUE, eliminando la imprescriptibilidad y las sanciones específicas desproporcionadas, aplicando en su lugar el régimen sancionador general de la LGT.
2Tras la reforma operada por la Ley 11/2021, ¿cuál es el importe mínimo de deudas y sanciones tributarias pendientes para que un deudor sea incluido en la publicación periódica de situaciones de incumplimiento relevante (lista de morosos) regulada en el artículo 95 bis de la LGT?
- A) A) 1.000.000 de euros.
- B) B) 500.000 euros.
- C) C) 600.000 euros.
- D) D) 120.000 euros.
Respuesta correcta: C. La Ley 11/2021 modificó el artículo 95 bis de la Ley 58/2003 General Tributaria, reduciendo el umbral de deudas acumuladas para figurar en la lista de morosos de 1.000.000 de euros a 600.000 euros.
3En el marco de las medidas de lucha contra el fraude, ¿que magnitud se establece como base imponible mínima en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD) para los bienes inmuebles, salvo que el valor declarado sea superior?
- A) A) El valor catastral multiplicado por los coeficientes municipales.
- B) B) El valor de referencia previsto en la normativa del Catastro Inmobiliario.
- C) C) El valor real determinado por un perito de la Administración en todo caso.
- D) D) El precio medio de mercado publicado anualmente en el BOE.
Respuesta correcta: B. La Ley 11/2021 modifica la base imponible del ITPAJD e ISD para inmuebles, estableciendo que esta sera el valor de referencia determinado por la Dirección General del Catastro, con el fin de reducir la litigiosidad y el fraude por subdeclaración.
4De acuerdo con el artículo 305 del Código Penal español, ¿cuál es la cuantía mínima de la cuota defraudada, por año y tributo, para que el fraude fiscal sea constitutivo de delito contra la Hacienda Pública?
- A) A) 50.000 euros.
- B) B) 120.000 euros.
- C) C) 150.000 euros.
- D) D) 600.000 euros.
Respuesta correcta: B. El artículo 305.1 del Código Penal establece el umbral de 120.000 euros para que la elusión del pago de tributos sea considerada delito contra la Hacienda Pública.
5Conforme al artículo 27 de la Ley General Tributaria, tras la modificación de la Ley 11/2021, ¿cómo se calculan los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo presentadas dentro de los 12 meses siguientes al término del plazo?
- A) A) Un recargo único del 5%, 10% o 15% según el retraso sea de 3, 6 o 12 meses respectivamente.
- B) B) Un recargo del 1% más otro 1% adicional por cada mes completo de retraso con que se presente la autoliquidación.
- C) C) Un recargo fijo del 20% más intereses de demora desde el primer día de retraso.
- D) D) Un recargo del 5% fijo, independientemente del mes de presentación, siempre que no supere el año.
Respuesta correcta: B. El artículo 27.2 de la LGT, modificado por la Ley 11/2021, establece un sistema de recargos crecientes del 1% por cada mes completo de retraso (sin intereses de demora hasta que transcurran los 12 meses), sustituyendo el anterior sistema de tramos del 5%, 10% y 15%.
El test completo tiene 29 preguntas y se corrige sobre la marcha, con la explicación de cada fallo.
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